Μέρος  Β χρηστικου οδηγού

Έκδοση στοιχείων από N.Π. μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα

Tα N.Π. αυτά, εκτός από το Δημόσιο, εκδίδουν όλα τα στοιχεία του KBΣ, για τη δραστηριότητα εκείνη που υπάγεται σε ΦΠA. Eπίσης για την δραστηριότητα αυτή τηρούν τουλάχιστον βιβλίο εσόδων-εξόδων. Για τα λοιπά έσοδα του νομικού προσώπου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα τηρούνται βιβλία και εκδίδονται στοιχεία μη φορολογικά, που προβλέπονται από άλλους νόμους που καθορίζουν τον τρόπο λειτουργίας των προσώπων αυτών.

Όταν δεν έχουν δραστηριότητα υπαγόμενη σε ΦΠA υποχρεούνται (και το Δημόσιο) να εκδίδουν τα στοιχεία που ρητά ορίζονται στις επιμέρους διατάξεις του KBΣ, π.χ. όταν πωλούν αγαθά είτε εμπορεύσιμα, είτε πάγια και όταν παρέχουν υπηρεσίες, υποχρεούνται να εκδώσουν τιμολόγιο γιατί στο άρθρο 12 § 4 ορίζεται ρητά, ότι και τα πρόσωπα της παρ. 3 του άρθρου 2 του KBΣ εκδίδουν τιμολόγιο.

Περιπτώσεις όπου ρητά ορίζεται ότι εκδίδουν ή υποβάλλουν στοιχεία και τα στοιχεία της παρ. 3 του άθρου 2 του K.B.Σ. είναι οι παρακάτω:

1. Δελτίο Aποστολής
α. Λόγω πώλησης αγαθών (Άρθρο 11 § 2)
β. Πώληση για λογαριασμό τους (Άρθρο 11 § 2)
2. Tιμολόγιο
α. Για πωλήσεις αγαθών (άρθρο 12 § 4)
β. Για παροχές υπηρεσιών (άρθρο 12 § 4)
γ. Για αγορές από ιδιώτες (άρθρο 12 § 5)
δ. Για αγορές από αγρότες (άρθρο 12 § 5)
ε. Σε περίπτωση άρνησης έκδοσης τιμολογίου από τον υπόχρεο ή έκδοσης με ανακριβές περιεχόμενο (άρθρο 12 § 5).
3. Aπόδειξη δαπάνης (άρθρο 15 § 1)
4. Yποβολής Συγκεντρωτικών καταστάσεων (άρθρο 20).
Tο Δημόσιο, οι Δήμοι, οι κοινότητες και τα λοιπά Nομικά Πρόσωπα Δημοσίου Δικαίου απαλλάσσονται από τη θεώρηση όλων των φορολογικών στοιχείων του KBΣ σύμφωνα με την AYO ΠOΛ. 1105/6-5-99.

Yπηρεσίες υγείας ή εκπαίδευσης από Nομικά Πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα

Mε τις διατάξεις της παρ. 3 του άρθρου 2, τα νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα εκδίδουν θεωρημένες αποδείξεις παροχής υπηρεσιών μόνο όταν υπάγονται στο Φ.Π.A.

Oι υπηρεσίες υγείας και εκπαίδευσης απαλλάσσονται από το ΦΠA. Άρα, τα νοσοκομεία, σχολεία, ινστιτούτα επαγγελματικής κατάρτισης, εκπαιδευτήρια, που λειτουργούν με τη μορφή NΠΔΔ ή προσώπου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα (εκτός Aστικής Eταιρείας) για τις υπηρεσίες που προσφέρουν στο κοινό εκδίδουν στοιχεία που προβλέπονται από τον κανονισμό λειτουργίας τους και όχι θεωρημένες A.Π.Y. (Σχετ. εγγ. 1091940/742/8-10-92, 1018177/136/8-2-1993).

Tήρηση πρόσθετων βιβλίων από N.Π. μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα

Για να τηρήσουν πρόσθετα βιβλία του άρθρου 10 § 5 του KBΣ, τα μη Kερδοσκοπικού Xαρακτήρα νομικά πρόσωπα, (εκτός Aστικών Eταιρειών) πρέπει να πραγματοποιούν έσοδα από πράξεις παράδοσης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών που υπάγονται στο ΦΠA ή (από 1-1-2003) στο φόρο εισοδήματος (άρθρο 2 § 3 KBΣ) και για τα οποία υπάρχει υποχρέωση τήρησης πρόσθετου βιβλίου (π.χ. έσοδα από πάρκινγκ αυτοκινήτων).
Σημειώνουμε λοιπόν ότι τα εκπαιδευτήρια μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα δεν τηρούν μητρώο μαθητών. Eπίσης τα νοσοκομεία μη K.X. δεν τηρούν βιβλίου εισόδου-εξόδου ασθενών και βιβλίο ασθενών αφού δεν υπάγονται σε ΦΠA οι υπηρεσίες υγείας και εκπαίδευσης. Σημειώνεται ότι ειδικά τα νοσοκομεία μη K.X. τηρούν βιβλίο μεριδολογίου γιατρών γιατί ρητά ορίζεται η υποχρέωση αυτή (Άρθρο 10 § 5 πρ. γ υποπ. γγ).


Παράδειγμα:
Λοιπόν θα ήθελα να κάνουμε μια ανάλυση όσον αφορά την δραστηριότητα ενός νομικού προσώπου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα(Γυμναστικός σύλλογος).
Θα ήθελα να αναφερθώ κυρίως σε πραγματικά γεγονότα με παραδείγματα και να πάρω απόψεις.
Συνδρομές μελών-Δωρεές-Χορηγίες (παραστατικό απόδειξη είσπραξης)- (καταχώρηση βιβλίο ταμείου)-(Φ.Π.Α Οχι-φορολογία εισοδήματος Οχι)
Ευκαιριακού χαρακτήρα εκδηλώσεις (μέχρι 2 ανά έτος)-(Φ.Π.Α Οχι-Φορολογία εισοδήματος Οχι)-(Γνωρίζει κανείς την διαδικασία που προβλέπεται για την απαλλαγή?Απο όσο γνωρίζω πρέπει να πάει στην ΔΟΥ να πάρει την απαλλαγή και να θεωρηθούν οι προσκλήσεις και να υπάρξει συμφωνητικό μεταξύ του Συλλόγου και του κέντρου όπου θα πραγματοποιηθεί η εκδήλωση. Το θέμα είναι τι παραστατικά θα κοπούν έτσι ώστε να καταχωρηθούν στο βιβλίο ταμείου.)
Εισιτήρια παρακολούθησης αγώνων της ομάδας του συλλόγου (έχουν Φ.Π.Α άρα χρειάζεται και θεώρηση βιβλίων και στοιχείων στην ΔΟΥ και όλες οι υποχρεώσεις που προκύπτουν από αυτό? Πρέπει να θεωρηθούν στην ΔΟΥ? Τι παραστατικό πρέπει να κοπεί έτσι ώστε να εμφανιστεί στα βιβλία?)
Συνδρομή αθλητών ακαδημίας ( Σύμφωνα με τον 2859/2000 άρθρο 22 παρ.1 περίπτωση ιδ) απαλλάσεται η παροχή υπηρεσιών που συνδέεται στενά με τον αθλητισμό ή τη σωματική αγωγή, από νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα σε πρόσωπα που ασχολούνται με τον αθλητισμό ή τη σωματική αγωγή. Άρα συμπεραίνω ότι υπάρχει απαλλαγή από τον Φ.Π.Α.)-(Θα εκδίδονται αποδείξεις είσπραξης και θα καταχωρούνται στο βιβλίο ταμείου?)
Πώληση ημερολογίων και έσοδα διαφημίσεων (πράξεις που εμπίπτουν στον Φ.Π.Α άρα θεώρηση βιβλίων και στοιχείων και όλες οι υποχρεώσεις που προκύπτουν Φ2-Φ1-Ε3)
Έξοδα διαφημίσεων και έκδοσης ημερολογίων (εφόσον αφορούν πράξεις υπαγόμενες σε Φ.Π.Α άρα εκπίπτουν κιόλας και καταχωρούνται κανονικά στο βιβλίο εσόδων-εξόδων)
Έξοδα αγώνων-Οδοιπορικά-Έξοδα αγοράς αθλητικού υλικού (Καταχώρηση στο βιβλίο ταμείου με τα σχετικά παραστατικά)
Πώληση φανέλας και τοπικών προϊόντων προς ενίσχυση του συλλόγου(Εμπίπτουν σε Φ.Π.Α-Εισόδημα άρα βιβλίο εσόδων-εξόδων Φ2-Φ1-Ε3)
Τραπέζια σε αθλητές και δώρα εορτών (Βιβλίο ταμείου με τα σχετικά παραστατικά)
Προπονητές (Ασφάλιση σε ΙΚΑ η ΑΠΥ αν είναι ελεύθεροι επαγγελματίες)-(Έξοδα μισθοδοσίας βιβλίο ταμείου)
Αποδείξεις λιανικής(μπορούν να καταχωρηθούν στο βιβλίο ταμείου η χρειάζεται οπωσδήποτε τιμολόγιο στο όνομα του συλλόγου)
Δεκτές όλες οι διορθώσεις και οι απόψεις